Führungskräfte mit AT-Vertrag: wo Ihr Steuersatz liegt und was eine Denkmalwohnung daran ändert

Wer hier gemeint ist

Bereichs- und Abteilungsleitung, Head of, Director, angestellte Geschäftsführung ohne eigene Beteiligung: Außertariflich bezahlt, mit Bonus oder Tantieme, oft mit einem Dienstwagen, fast nie mit nennenswerten Werbungskosten. Steuerlich ist das alles Arbeitslohn.

Ob ein Geschäftsführer Arbeitnehmer ist, hängt nicht am Titel. Arbeitnehmer ist, wer seine Arbeitskraft schuldet und unter der Leitung des Arbeitgebers oder nach dessen Weisungen arbeitet (§ 1 LStDV). Sind Sie an der Gesellschaft beteiligt, klären Sie Ihren Status mit Ihrer Steuerberatung, bevor Sie irgendetwas anderes rechnen.

Warum der Hebel bei Angestellten klein ist

Das Finanzamt zieht ohne Nachweis 1.230 € Werbungskosten ab; nur was Sie darüber hinaus belegen, senkt Ihre Steuer zusätzlich. Bei einem Einkommen, das fast nur aus Gehalt und Bonus besteht, bleibt wenig: Fahrten, Arbeitsmittel, Fortbildung. Selbständige können investieren und Ausgaben steuern, Angestellte kaum.

Verluste aus Vermietung sind eine der Ausnahmen. Sie werden im selben Jahr mit Ihrem Gehalt verrechnet. Bei einer Denkmalwohnung entstehen sie planbar, weil die Sanierungskosten zwölf Jahre lang mit 9 % und 7 % abgeschrieben werden.

Wo Ihr Steuersatz 2026 liegt

Der Grenzsteuersatz sagt, was der nächste Euro kostet und was der nächste abgezogene Euro spart. Einzeln veranlagt gilt ab 277.826 € der Satz von 45 % Einkommensteuer, bei Zusammenveranlagung ab dem doppelten Betrag.

Gerechnet mit dem Rechenkern (§ 32a EStG, SolZG). Mit Kirchensteuer liegt der Grenzsteuersatz höher.

Auffällig ist die Spalte der Paare: Bei 220.000 € gemeinsam liegt der Grenzsteuersatz über dem eines Singles mit demselben Einkommen, weil das Paar noch in der Milderungszone des Solidaritätszuschlags liegt. Die Details stehen im Rechenbeispiel für Paare mit 200.000 €.

Kirchensteuer und das Einkommen des Partners

Zwei Dinge verschieben den Grenzsteuersatz, ohne dass Ihr Gehalt sich ändert. Die Kirchensteuer erhöht ihn, aber weniger als erwartet, weil sie selbst als Sonderausgabe abziehbar ist. Bei 220.000 € einzeln:

• ohne Kirchensteuer: 44,3 %
• mit 8 % Kirchensteuer: 46,1 %
• mit 9 % Kirchensteuer: 46,3 %

Hat Ihr Partner gerade kein eigenes Einkommen, etwa in der Elternzeit, und Sie werden zusammen veranlagt, liegt der Grenzsteuersatz auf dieselben 220.000 € bei 47,0 % statt 44,3 % einzeln: Das Paar rutscht in die Milderungszone des Solidaritätszuschlags. Die Steuer insgesamt ist durch das Splitting niedriger, aber jeder Abzug spart mehr. Eine Denkmalwohnung, die einer von beiden kauft, wirkt bei Zusammenveranlagung auf das gemeinsame Einkommen. Wer sich trennen oder die Veranlagung wechseln könnte, sollte das vor dem Kauf durchrechnen.

Das Bonusjahr: Abzüge wirken dort am stärksten

Ein starker Bonus schiebt Sie einzeln leicht über die Grenze von 277.826 €. Dieselben 10.000 € Abzug sparen dann mehr:

• bei 240.000 € zu versteuerndem Einkommen: 4.431 € Steuer,
• bei 320.000 € im Bonusjahr: 4.748 € Steuer.

Planen können Sie das nicht: Die Denkmal-AfA folgt dem gesetzlichen Schema ab dem Jahr der Fertigstellung, nicht Ihrem Bonuskalender. Der Effekt ist ein Zusatz, kein Argument.

Das Abfindungsjahr: Fünftelregelung prüfen

Eine Abfindung als Ersatz für entgehende Einnahmen ist eine Entschädigung. Für sie gilt die Fünftelregelung: Die Steuer ist das Fünffache der Mehrsteuer auf ein Fünftel der Abfindung. Sie hilft vor allem, wenn das übrige Einkommen in diesem Jahr niedrig ist:

Wer im Jahr der Abfindung weiter voll verdient, gewinnt durch die Fünftelregelung wenig. Wer dagegen zwischen zwei Stellen eine Pause einlegt, gewinnt viel. Eine Denkmalwohnung ändert das übrige Einkommen und damit auch diese Rechnung; lassen Sie ein Abfindungsjahr deshalb gesondert durchrechnen.

Was eine Denkmalwohnung bei Führungskräfte-Gehältern bewirkt

Rechenbeispiel mit derselben Wohnung wie im Steuer-Check (rund 64 m², voll finanziert), einzeln veranlagt, ohne Kirchensteuer:

Saldo = Miete + Steuerersparnis − Zinsen − Tilgung − Hausgeld und Rücklage. Unverbindliches Rechenbeispiel; Methode unter So funktioniert es.

Das Geld kommt im ersten Jahr mit dem Steuerbescheid. Danach können Sie die Verluste als Freibetrag in den Lohnsteuerabzug eintragen lassen, für Denkmalwohnungen aber erst für Kalenderjahre nach der Fertigstellung. Ab dann sehen Sie die Ersparnis monatlich auf der Gehaltsabrechnung.

Wann es für Führungskräfte nicht passt

• Ein Wechsel ins Ausland ist absehbar. Die Rechnung setzt voraus, dass Sie weiter in Deutschland Einkommen versteuern, mit dem die Verluste verrechnet werden. Klären Sie einen Wegzug vorher steuerlich.
• Das Einkommen hängt stark am Bonus. Fällt er aus, fällt Ihr Grenzsteuersatz, die Raten bleiben. Rechnen Sie mit dem Grundgehalt, nicht mit dem besten Jahr.
• Eine Gründung oder Selbständigkeit ist geplant. Sinkt das Einkommen in den ersten Jahren, sinkt die Ersparnis mit, und die Raten der Wohnung laufen weiter, auch wenn das Geld im eigenen Unternehmen gebraucht wird.
• Sie brauchen Liquidität für einen Wechsel. Eine Wohnung ist nicht schnell verkauft, und innerhalb von zehn Jahren ist ein Gewinn steuerpflichtig.

Jeder Abzug spart höchstens Ihren Grenzsteuersatz; den Rest zahlen Sie selbst. Ob das bei Ihrem Einkommen aufgeht, rechnet der Steuer-Check mit Ihren Zahlen. Wenn Sie Ärztin oder Arzt sind oder in IT und Engineering arbeiten, finden Sie eigene Seiten unter Für Ärztinnen und Ärzte und Für IT und Ingenieure.

Belege

• § 19 EStG
• § 1 LStDV
• § 9a EStG
• § 32a EStG (Tarif 2026)
• § 34 EStG (Fünftelregelung)
• § 24 EStG
• § 37 EStG
• § 39a EStG